Преимущества низконалоговых и офшорных компаний при налоговом планировании Вашего бизнеса. (Лабуан)

Лабуан

В переводе с малайского языка «Лабуан» означает – «пристань, гавань». Остров получил свое название благодаря прекрасной и безопасной гавани, которая всегда была популярна среди мореплавателей. В октябре 1990 года принятие свода офшорных законов закрепило за Лабуаном титул «налоговой гавани», превратив остров в Международный Финансовый Офшорный Центр. А тот факт, что Лабуан является полноценной частью Малайзии, выгодно отличает его от классических островных офшорных юрисдикций.

Преимущества Лабуана, как офшорной юрисдикции:

1. Налог на прибыль 0-3%.
2. Соглашения об избежании двойного налогообложения с 48 странами.
3. Операции офшорных компаний не подлежат обложению гербовым сбором.
4. Оптимальные налоговые условия для создания холдинговых компаний.
5. Высокий уровень профессиональной поддержки бизнеса.
6. Широкий спектр финансовых услуг.
7. Стабильная экономическая и политическая обстановка.
8. Символические ставки налога на репатриацию доходов.
9. Соблюдается конфиденциальность информации.

Географическое положение.

Остров Лабуан, являясь частью Малайзии, лежит к северу от западного побережья Борнео, в 8 километрах от малазийского штата Сабах. Лабуан занимает центральное место в Южной Азии, в частности в регионе стран – участниц Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН), находясь в 3037 км от Бангкока, 1258 км от Манилы, 1500 км от Джакарты, 1368 км от Сингапура и в 1552 км от Куала-Лумпур.

Площадь острова составляет 92 кв. километра. Большую часть территории занимает живописная равнина, очаровывающая своей тропической красотой.

История, население, язык.

В 1841 году первым правителем Лабуана был провозглашен Раджа Джеймс Брук, в то время на острове еще не было постоянных жителей. Брук пытался убедить китайцев и брунейцев эмигрировать на Лабуан, но успеха не добился. Для привлечения поселенцев на остров, 1 августа 1848 года Лабуан был провозглашен свободным портом. Привлеченные льготными налоговыми условиями, на острове появились первые поселенцы, которые принялись за сельское хозяйство. Китайские торговцы из Сингапура начали открывать первые магазинчики.

К 1867 году население Лабуана уже насчитывало примерно 4000 человек, большинство из которых составляли муруты, дунсуны и кедаянцы. Кроме того, на остров эмигрировали малайцы из Поселений пролива, 600 китайцев, индийские лавочники и 40 европейцев.
Остров предоставлял поселенцам налоговое убежище до тех пор, пока по указу Совета Лабуана, датированному 10 июля 1946 года, не вышел из состава Поселений пролива и стал частью Северного Борнео.

В течение десяти лет пребывания в составе Борнео, в порту острова взимались такие же сборы, как и в любом другом. Лабуан оказался не готов к потере своего главного преимущества, благосостояние острова быстро ухудшалось. 1 сентября 1956 года судьба Лабуана была спасена специальным указом, возвращающим Лабуану статус свободного морского порта.
31 августа 1963 года территория стала самоуправляемой, а 16 сентября того же года она стала штатом в составе Малайской федерации.

На сегодняшний день на Лабуане проживает 26 тысяч человек различных азиатских национальностей. Официальным языком является бахаса малайский (Bahasa Malaysian), однако широко распространен и английский язык.

Государственное устройство

Малайзия состоит из 13 штатов и 2 федеральных территорий - Куала-Лумпур и остров Лабуан. Значительная доля власти в Малайзии по-прежнему находится в руках девяти наследных султанов, которые каждые пять лет выбирают из своего числа главу государства.
Законодательная власть представляет собой двухпалатный парламент, включающий Палаты Представителей, 192 члена которой избираются прямым голосованием сроком на 5 лет, и Сената, состоящего из 70 членов, 40 из которых назначаются главой государства, а 30 - избираются 13 региональными собраниями.

Исполнительная власть сосредоточена в руках премьер-министра, который формально назначается главой государства, но фактически является лидером самой крупной партии в Палате Представителей. Премьер-министр управляет страной при помощи назначаемого им самим Кабинета Министров.

Экономика и валюта

Будучи единственным глубоководным портом Малайзии, Лабуан одновременно является территорией свободного порта, федеральной территорией и международным офшорным финансовым центром, который стал главным каналом перекачивания средств в окружающие страны, особенно в Корею. Также нельзя не отметить его стратегически важное расположение в близи основных морских трасс, нефтяных и газовых месторождений. Учитывая все эти факторы, Федеральное Правительство начало осуществление долгосрочной программы развития, которая предназначена для стимулирования как отечественных, так и зарубежных инвесторов.

Основными отраслями экономики на сегодняшний день являются нефтедобывающая, газодобывающая и перерабатывающая промышленность. Широко развита торговля, гостиничный и ресторанный бизнес.

Национальная валюта Лабуана – малайзийский ринггит (RM). Курс по отношению к доллару США: 1 USD=2,5 RM.

На период с 1995 по 2015 год правительство запланировало для Лабуана средние темпы экономического роста примерно 10,1% в год. К 2015 году валовой внутренний продукт острова должен составить 1335 млн. ринггитов с доходом на душу населения 9135 ринггитов.

Бизнес и деловая среда

Понимая высокую ценность Лабуана, как офшорного центра, Правительство Малайзии инвестировало немалые средства в развитие инфраструктуры острова. На сегодняшний день она соответствует всем современным стандартам: хорошо оборудованные офисы, великолепная связь, включая Интернет-шлюзы, обеспечивающие надежную платформу для ведения электронной коммерции.
Лабуан предлагает широкий спектр финансовых услуг, включающих банковские, страховые, трастовые, управление ресурсами, инвестиционный холдинг и инвестиционный банкинг. На высоком уровне профессиональная поддержка бизнеса - большинство юристов, бухгалтеров и консультантов имеют в Лабуане свои офисы. На территории Лабуана открыты представительства большинства крупнейших в мире аудиторских и консультационных компаний.

По сравнению с некоторыми другими региональными финансовыми центрами стоимость услуг на Лабуане относительно невысока. Это относится как к физическим объектам, например к аренде, так и к уровню оплаты услуг профессиональных консультантов и других специалистов: бухгалтеров, юристов и пр.

Хорошо развито транспортное сообщение: авиакомпании Малайзии и других стран мира выполняют регулярные рейсы на Лабуан.

Законодательство и формы офшорного бизнеса.

Правительство связывает будущее Лабуана с финансовым сектором. Но международный финансовый офшорный центр не может существовать без надежного законодательного фундамента. Для обеспечения четкого функционирования Лабуана, как офшорного центра в 1990 году было создано Агентство финансовых офшорных услуг Лабуана (LOFSA). Агентством были разработаны и действуют в настоящее время следующие законодательные акты:

• Закон Малайзии «Об Офшорных Компаниях, 1990 года» (Offshore Companies Act 1990);
• Закон Лабуана «О Налоге на Офшорную Предпринимательскую Деятельность, 1990 года» (Labuan Offshore Business Activity Tax Act 1990);
• Закон «Об Офшорных Банках, 1990 года» (Offshore Banking Act 1990);
• Закон Лабуана «Об Услугах Офшорной Финансовой службы, 1996 года» (Labuan Offshore Financial Services Authority Act 1996);
• Закон «Об Офшорном Страховании, 1990 года» (Offshore Insurance Act 1990);
• Закон Лабуана «О Трастовых Компаниях, 1990 года» (Labuan Trust Companies Act 1990);
• Закон Лабуана «Об Офшорных Трастах, 1996 года» (Labuan Offshore Trusts Act 1996);
• Закон Лабуана «Об Офшорных Ограниченных Партнерствах, 1997 года» (Labuan Offshore Limited Partnerships Act 1997);
• Закон Лабуана «Об Офшорной Индустрии Ценных Бумаг, 1998 года» (Labuan Offshore Securities Industry Act 1998).

Согласно закону, в Лабуане возможны следующие формы офшорного бизнеса:

· офшорная компания;
· иностранная офшорная компания;
· офшорное ограниченное партнерство;
· офшорный траст;
· офшорный банк;
· офшорная страховая компания.

Налогообложение

Офшорная компания, зарегистрированная в Лабуане, представляется достаточно привлекательной в качестве элемента для минимизации налогообложения.

В зависимости от деятельности компании, ставка налога на прибыль составляет 0-3%.
Трехпроцентная ставка налога применяется к офшорным компаниям, ведущим торговую деятельность. В Лабуане торговой деятельностью считается банковская, страховая, торговая, управленческая, лицензионная и любая другая, не относящаяся к неторговой деятельности. Неторговая деятельность подразумевает владение инвестициями в виде ценных бумаг, участие в уставном капитале, в виде кредитов, депозитов и недвижимости.

Если офшорная компания осуществляет одновременно торговую и неторговую деятельность, она будет считаться торговой.
По желанию торговая офшорная компания может, в течение трех месяцев с начала налогового периода, обратиться с просьбой к Генеральному директору Налоговой службы перевести ее на фиксированную ставку налога, который составляет 20 000 RM.
Неторговая офшорная компания освобождена от уплаты налогов.

Также не подлежит налогообложению доход, полученный офшорной компанией за пределами Малайзии, если такая компания не является резидентной, то есть управление компанией осуществляется из-за рубежа.

Операции офшорных компаний не подлежат обложению гербовым сбором. К ним также не применяется налог с оборота, импортные пошлины, акцизы, пошлины на экспорт (за исключением нефтепродуктов).

Налог на репатриацию не применяется к роялти, процентам, плате за технические и управленческие услуги, выплачиваемые офшорной компанией нерезиденту или другой офшорной компании.

Холдинговые структуры используют отсутствие налогообложения дивидендов.

Многочисленная сеть договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных Малайзией со многими странами мира, дает возможность выбрать наиболее благоприятную страну для построения схемы по оптимизации налогообложения. К таким странам относятся Австралия, Австрия, Албания, Аргентина (ограничен морскими и воздушными перевозками), Бангладеш, Бельгия, Венгрия, Вьетнам, Германия, Дания, Египет, Индия, Индонезия, Иордания, Ирак, Иран, Италия, Канада, Китай, Корея Республика, Маврикия, Мальта, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия (ограничен морскими и воздушными перевозками), Сингапур, Соединенные Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Соединенные Штаты Америки (ограничен морскими и воздушными перевозками), Социалистический Зимбабве, Судан, Таиланд, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Япония.

Большинство договоров устанавливают низкие или нулевые ставки налога на репатриацию доходов, выплачиваемых из страны.
Однако, при выборе страны-партнера, необходимо проверять, не исключила ли данная страна Лабуан из налоговых льгот, предоставляемых договором. Например, такое ограничение ввели Нидерланды, Швейцария, Швеция.

В течение трех месяцев с начала периода налогообложения офшорные компании, занимающиеся торговой и неторговой деятельностью, должны отправлять в Налоговую службу декларацию о доходах за текущий налоговый год.
Нарушение налогового законодательства наказывается либо штрафом в размере до 5 000 RM, либо тюремным заключением на срок до двух лет, или и тем и другим вместе.

За намеренное предоставление неправильных или ложных сведений взимается штраф в размере до 10 000 RM, или виновный приговаривается к тюремному заключению на срок до 3 лет, либо применяются оба наказания одновременно.

Валютный контроль.

Применительно к Лабуану вряд ли можно вообще говорить о валютном контроле в общепринятом значении этого термина.
Офшорные компании могут свободно переводить прибыль в иностранной валюте за рубеж, а также в целях обеспечения своей предпринимательской деятельности покупать, продавать и занимать иностранную валюту, открывать валютные банковские счета как в Малайзии, так и за ее пределами, и вести любые банковские операции.

Практически весь контроль сводится к запрету на проведение каких-либо операций в малайзийских ринггитах, кроме расчетов, связанных с покрытием административных издержек офшорных компаний.

Особенности функционирования офшорной компании.

Офшорная компания, зарегистрированная в Лабуане, может заниматься любой предпринимательской деятельностью, не противоречащей закону. Если компания планирует банковскую, страховую или другую подобную деятельность, она должна получить соответствующую лицензию.

Офшорной компании запрещено:

· вести бизнес с резидентами Малайзии;
· заниматься банковским бизнесом без соответствующей лицензии;
· вести бизнес в валюте Малайзии, за исключением случаев, когда компания оплачивает собственные административные или уставные расходы;
· заниматься страхованием и перестрахованием без лицензии;
· оказывать услуги перевозки в Малайзии;
· оказывать любые услуги в качестве трастовой компании.

Однако компания может пользоваться услугами резидентов Малайзии (адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, трастовых компаний и др.), если она обращается к ним за профессиональным советом, приобретает или арендует любое имущество для собственных нужд или в качестве жилья для своих сотрудников.

Офшорной компании также разрешено размещать или держать депозиты у лиц, ведущих бизнес в Малайзии, владеть акциями, долговыми обязательствами и прочими ценными бумагами другой офшорной или резидентной компании, а также передавать свои акции резидентам Малайзии.

Офшорная компания может предлагать свои акции широкой общественности для продажи, но только через местную трастовую компанию.

Название.

При выборе названия для компании в Лабуане необходимо учитывать требования, предъявляемые местным законодательством.
Компания может иметь название на любом языке, но только с использованием латинского алфавита. В название обязательно должно быть включено одно из слов: Corporation (Корпорация), Incorporated (Инкорпорирована), Limited (с ограниченной ответственностью), Public Limited Company (публичная компания с ограниченной ответственностью) или аббревиатура этих слов “Corp.”, ”Inc”, “Ltd.”, “P.L.C.”. Название компании должно указываться во всей деловой и финансовой документации.

Компания может изменить свое название после принятия специальной резолюции и получения одобрения Регистратора.

Офис

У офшорной компании должен быть зарегистрированный действующий офис на территории Лабуана. Зарегистрированным офисом (юридическим адресом) офшорной компании может служить только головной офис трастовой компании, участвовавшей в ее регистрации, даже при наличии у офшорной компании приобретенных или арендованных служебных помещений. Об изменении адреса зарегистрированного офиса компания должна уведомлять Регистратора в течение одного месяца с момента изменения адреса.
Перед входом в зарегистрированный офис обязательно должна быть размещена табличка с названием компании. Данное требование является строгим и предусматривает наложение штрафа в размере RM 1,000.

Директор компании.

Каждая офшорная компания должна иметь хотя бы одного директора, который может быть резидентом Малайзии. При этом на резидентов налагаются определенные ограничения в отношении возможности занимать должность директора в офшорной компании.
Директором может быть как физическое, так и юридическое лицо. Юридическое лицо может выполнять свои функции как непосредственно, так и через номинального директора. Он должен быть назначен письменно, но может выполнять функции номинального директора для нескольких компаний.

Секретарь компании.

Офшорной компании необходим секретарь, а лучше несколько. Хотя бы один из них должен быть резидентом Малайзии. Секретарем компании может быть как физическое, так и юридическое лицо. При этом юридическое лицо может действовать как непосредственно, так и через номинального секретаря, который должен быть назначен письменно и может выполнять функции секретаря для нескольких компаний.

Секретарь компании отвечает за своевременную отправку Регистратору всех необходимых документов и сведений, ведет отчеты компании. На секретаря, который является резидентом Малайзии, не распространяются штрафы, которые налагаются на остальной руководящий состав офшорной компании.

Акционеры.

Офшорная компания должна вести реестр акционеров и хранить его в зарегистрированном офисе в Лабуане. В реестре должны указываться:

· имена, национальность, адреса, другая соответствующая информация об акционерах, информация об акциях, которыми владеет данный акционер, с указанием их номеров;
· дата внесения записи в реестр;
· дата исключения акционеров из реестра за последние 7 лет;
· дата каждой подписки на акции и номера акций по каждой подписке.

Ответственность акционеров перед компанией ограничивается суммой, невыплаченной ими по своим акциям.

Собрания акционеров могут проходить как на территории Лабуана, так и за его пределами. Место и время определяют директора и секретари компании, с учетом ограничений, оговоренных в Меморандуме и Уставе компании.

Акционеры могут принимать участие в собрании с помощью телефонной или электронной связи, при условии, что все члены, принимающие участие в собрании могут слышать и узнавать голоса друг друга. Акционер также может принимать участие в собрании через доверенное лицо, которое может голосовать и выступать на собрании от его лица.

Оригиналы всех протоколов собраний офшорной компании должны обязательно храниться в зарегистрированном офисе офшорной компании.

Акции

Офшорная компания может выпускать любое количество акций, указанное в ее Меморандуме. Цены и стоимость акций должны быть выражены в любой валюте, кроме национальной валюты Малайзии. Каждая акция должна иметь свой номер. Запрещены акции на предъявителя.

Сертификат акции должен быть скрепленный печатью офшорной компании или ее филиалом и выдан держателю акций. В сертификате должно быть указано название компании и полномочия, на основании которых компания создана; адрес зарегистрированного офиса компании в Лабуане; место, где выпущен сертификат; класс акций; номинальная стоимость акций и выплаченная сумма.

По решению собрания директоров офшорная компания может в любое время аннулировать все или часть акций любого класса, за исключением акций, подлежащих обратному выкупу, выкупленных обратно или купленных. Уведомление об аннулировании акций обязательно должно быть отправлено Регистратору в течение 30 дней с момента аннулирования.

С предварительного разрешения Регистратора офшорная компания может выпустить по сниженной цене акции уже ранее выпущенного класса, увеличить или уменьшить акционерный капитал.

Офшорная компания может консолидировать и разделить весь или часть акционерного капитала на акции большей стоимости; подразделить свои акции или их часть на акции меньшей стоимости; аннулировать акции, которые на момент принятия резолюции не были куплены, изменить валюту акций путем конвертации.

Акции или любой другой интерес члена офшорной компании в самой компании могут быть переданы другому лицу в соответствии с Уставом компании.

Конфиденциальность.

Лабуан не гарантирует полной банковской секретности. Однако он обеспечивает достаточную конфиденциальность законопослушным юридическим и физическим лицам в финансовых делах и вопросах предпринимательской деятельности. Все законы и другие нормативные акты на этот счет содержат положения об охране банковской и коммерческой тайны. Доступ к направляемой властям документации компаний строго ограничен, разглашение имен акционеров и бенефициарных владельцев запрещено. Любые иски против офшорных компаний рассматриваются только на закрытых судебных заседаниях. Разглашение информации о деятельности таких компаний или рассекречивание предоставляемых ими документов допускается только по решению Высокого суда Борнео (одного из двух судов второй инстанции, действующих в Малайзии).

Перспективы офшорного бизнеса в Лабуане.

Для повышения эффективности функционирования Международного Финансового Офшорного Центра в Лабуане, в течение ближайших десяти лет планируется проведение ряда инноваций с целью увеличения эффективности финансовой системы и создания необходимой инфраструктуры для развития международной деятельности на Лабуане.

Расширение офшорного финансового сектора будет основываться на способности обеспечить потенциальных инвесторов высоким качеством и большим разнообразием услуг. В связи с этим планируется расширить спектр услуг следующими нововведениями:

• регистрация различных других типов офшорных компаний;
• приравнивание домицильного статуса трастовых компаний офшорным компаниям для увеличения регистрацией на Лабуане трастовых компаний;
• развитие страхового сектора в области кэптивного страхования и перестрахования.

Лабуан также стремится развивать так называемое Исламское банковское дело, Исламское финансирование и страхование.

Рассматриваются проекты по преобразованию Лабуана в зону свободной торговли для привлечения инвестиций в высокотехнологичное производство. Эта процедура должна предусматривать предоставление статуса зоны свободной торговли в течение периода развития сроком до двух лет, и введение безналогового статуса для отдельных видов производства.

Пожалуйста, присылайте все вопросы и комментарии по адресу editor@offshorenews.ru

Обсудить эту статью в форуме >>>